Когда ИП уплатить страховые взносы, чтобы их можно было учесть при расчете налога по УСН (6%)?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Скажите, пожалуйста, есть ли разница в какое время (начало или конец квартала) я заплачу взносы, чтобы можно было их учесть при исчислении налога за этот квартал?

  Начнем с самой распространенной ошибки, которую вы допустили: отчетный период для УСН. Вы, судя по всему, имеете ввиду "налог по УСН за 3 квартал", что и является ошибкой.
  Для этого режима существуют следующие отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев, и налоговый период - календарный год (статья 346.19 НК РФ). Это важно, т.к. по итогам отчетных периодов платится авансовый платеж, а по итогу налогового периода - налог. Подробности как рассчитывается и уплачивается авансовый платеж (налог) по УСН в статье 346.21 НК РФ. 
  

  Цитата: 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

  Как видите, когда именно произведена оплата страховых взносов в бюджет - в начале или в конце отчетного периода - не важно. Главное, в пределах отчетного периода.
• Т.е. к примеру, можно было 1 января заплатить все взносы, их учитывать в течение года при оплате авансовых платежей?
• Давайте я вам лучше на примере покажу как учитываются страховые взносы при расчете авансового платежа (налога) при УСН.
  Вариант 1: вы каким-то чудесным образом сразу после празднования Нового года - т.е. 1 января 2018 года - переводите в бюджет страховые взносы за весь год. Всего за год вышла сумма: 26 545 + 5 840 = 32 385 (статья 430 НК РФ). При этом будем считать, что 1% с дохода свыше 300 000 рублей за 2017 год вы не должны платить.
  Доход 1 квартала: 135250
  Доход 2 квартала: 135250
  Доход 3 квартала: 136 000
  Доход 4 квартала: 150 000
  (все суммы по доходу - условные)
  Авансовый платеж по УСН (АВ) 1 квартал:  135 250 *6% - 32385 = 8115 -32 385 = 0
  АВ за полугодие: (135250+135250)*6% -32385 - 0 = 16230 - 32385 -0 = 0
  АВ за 9 месяцев: (135 250 +135 250 +136 000) *6% -32385-0-0 = 24390 -32385 -0 -0 = 0
  Налог за 2018 год: (135 250 +135 250 +136 000 +150 000) *6% - 32 385 - 0- 0 -0 = 33 390 -32 385 - 0 -0 = 1005
  
  Вариант 2. Доходы те же, но оплата по страховым взносам производится равными частями  в течение года 20 числа последнего месяца каждого квартала по 8096,25
  Тогда
  Авансовый платеж по УСН (АВ) 1 квартал:  135 250 *6% - 8096,25 = 8115-8096 = 19
  АВ за полугодие: (135250+135250)*6% -8096,25*2 - 19 = 16230 - 16192-19 = 19
  АВ за 9 месяцев: (135 250 +135 250 +136 000) *6% -8096,25*3 -19-19 = 24390 -24 289 -19-19 = 63
  Налог за 2018 год: (135 250 +135 250 +136 000 +150 000) *6% - 32 385 - 19-19-63 = 33 390 -32 385 - 19-19-63 = 904
  Как видите, итоговая сумма перечисления по налогу по УСН в бюджет  одинаковая при обоих вариантах перечисления - 1005.
  
  Самое главное для вас понять, что авансовые платежи по УСН начисляются нарастающим итогом  (п.3 статья 346.21 НК РФ) с начала года и до конца отчетного периода с учетом ранне начисленного (и соответственно, перечисленного в бюджет) авансового платежа (п.5 статья 346.21 НК РФ)
• Спасибо большое за столь подробное объяснение!
  
  Одного не могу понять: в чём разница расчёта АВ поквартально и с нарастающим итогом, при условии, что я вовремя оплачиваю аванс?
  
  На там же примере с доходами.
  
  Аванс за I кв. - 8115 руб.
  Аванс за II кв. - 8115 руб.
  Аванс за III кв. - 8160 руб.
  Аванс за IV кв. - 9000 руб.
  
  Если считать поквартально, то во 2 квартале просто плачу 135250 * 6% = 8115 рублей. Если считать с нарастающими итогом, то плачу (135250 + 135250) * 6% - 8115 = 8115. И по следующим квартал тоже самое получается, только расчётов больше (учёт предыдущих авансов). В чём же подвох тогда?
• Здравствуйте!
  

  Цитата: В чём же подвох тогда?

  Подвоха как такого нет. Если законодательство предоставляет налогоплательщику определенную свободу, этой свободой нужно пользоваться в своих интересах.
  

  Цитата: в чём разница расчёта АВ поквартально и с нарастающим итогом, при условии, что я вовремя оплачиваю аванс?

  В рассматриваемом простом практическом примере не имеет значения, когда уплачивать взносы, потому что доходы стабильны и примерно одинаковые из квартала в квартал. И общая сумма, которую надлежит уплатить в бюджет, не меняется, как ее не распределяй между взносами и налогом УСН.  Но в жизни к сожалению "то густо, то пусто, то нет ничего". 😉
  
  

  Цитата: только расчётов больше (учёт предыдущих авансов).

  Бывают случаи, когда доход за полугодие меньше, чем доход за 1 квартал, потому что пришлось вернуть деньги контрагенту, в отдельные периоды нет
  деятельности и пр.  В таких случаях поквартальный расчет приведет к
  ошибкам.
  Кроме того, именно такой алгоритм (учет предыдущих АП) прописан в НК РФ.
  
  Уплату страховых взносов и уменьшение на них налога УСН подробно обсуждали здесь http://xn--------3vebdbifdytabpgsaab3bb9bgc0aiefdo1en2a7a3kf9ezi0a.ru.nds.monster/index.php?id=520887
  
  Если у Вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
• Цитата: В таких случаях поквартальный расчет приведет кошибкам.Кроме того, именно такой алгоритм (учет предыдущих АП) прописан в НК РФ.

  Хочу дополнить ответ Натальи: при заполнение декларации по УСН нужно будет показывать все суммы Раздела 2.1.1 (Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ ") нарастающим итогом (а это доходы, авансовые платежи и суммы страховых взносов, уплаченные в бюджет). Вот тут-то и может выйти "боком" по-квартальный (не верный)  расчет авансовых платежей (налога) по УСН. А это в свою очередь может привести к начислению пеней (статья 75 НК РФ).
• Но если я понял, то в любом примере нет разницы, когда платить взносы, разве нет? 
  

  Цитата: В рассматриваемом простом практическом примере не имеет значения, когда уплачивать взносы, потому что доходы стабильны и примерно одинаковые из квартала в квартал.

  Насчёт накопленного итога теперь стало понятно! Спасибо!
• Цитата: Но если я понял, то в любом примере нет разницы, когда платить взносы, разве нет?

  Не совсем верно.
  Допустим, что Вы уплачиваете взносы поквартально. Обстоятельства сложились так, что в 3 и 4 кварталах доходов практически нет, и доходы в этих кварталах*6% меньше, чем уплаченные взносы. В этом случае возникнет переплата по налогу УСН. Это, конечно, не смертельно, но оно Вам надо, выводить лишние средства из оборота?